Selskapsformer i Norge
Når du starter en virksomhet, må du velge en selskapsform. Valget påvirker ansvar, skatt, og hvordan virksomheten styres. Her forklarer vi de viktigste alternativene.
Norge har mange ulike selskapsformer, hver med sine fordeler og ulemper. De viktigste forskjellene handler om:
- Ansvar – hefter du personlig for gjeld, eller bare med innskutt kapital?
- Skatt – beskattes overskudd i selskapet eller på din hånd?
- Krav – hvor mye kapital og formaliteter kreves?
- Eierskap – kan du ha flere eiere, og hvordan fordeles kontroll?
De fleste velger mellom aksjeselskap (AS) og enkeltpersonforetak (ENK), men det finnes gode alternativer avhengig av situasjonen din.
Selskapsformer for næringsdrivende
Aksjeselskap er den vanligste selskapsformen for næringsvirksomhet i Norge, med over 400 000 registrerte selskaper.
Ansvar
Begrenset ansvar – eierne risikerer kun innskutt kapital
Skatt
Selskapsskatt på 22%. Utbytte beskattes med 37,84% på aksjonærs hånd (etter skjermingsfradrag).
Krav
- Aksjekapital: minimum 30 000 kr
- Minst én aksjeeier
- Må ha styre med minst ett medlem
- Registrering i Foretaksregisteret
Passer for
Gründere som ønsker begrenset risiko, vekstbedrifter, eller virksomheter med flere eiere.
Allmennaksjeselskap er beregnet på større selskaper og er den eneste selskapsformen som kan børsnoteres.
Ansvar
Begrenset ansvar – som AS
Skatt
Som AS: 22% selskapsskatt.
Krav
- Aksjekapital: minimum 1 000 000 kr
- Minst én aksjeeier
- Styre med minst tre medlemmer
- Daglig leder er påkrevd
- Revisjonsplikt
Passer for
Store selskaper som ønsker å hente kapital fra allmennheten eller børsnoteres.
Enkeltpersonforetak er den enkleste selskapsformen å starte, og passer for deg som driver alene.
Ansvar
Personlig og ubegrenset ansvar – du hefter med alt du eier
Skatt
Beskattes som personinntekt. Trygdeavgift på 11,4% av personinntekt fra næring.
Krav
- Ingen krav til startkapital
- Kun én eier (innehaver)
- Enkel registrering i Enhetsregisteret
- Kan frivillig registreres i Foretaksregisteret
Passer for
Frilansere, konsulenter, og de som vil starte enkelt med lav risiko og kostnader.
I et ANS har alle deltakerne fullt personlig ansvar for hele selskapets gjeld – også for hverandres forpliktelser.
Ansvar
Solidarisk og ubegrenset ansvar – hver deltaker hefter for hele gjelden
Skatt
Skattemessig transparent – overskudd beskattes på deltakernes hender.
Krav
- Minst to deltakere
- Ingen krav til startkapital
- Må ha selskapsavtale
- Registrering i Foretaksregisteret
Passer for
Partnere med høy tillit til hverandre, typisk advokater, revisorer eller leger.
I et DA er deltakernes ansvar delt etter eierandel – du hefter bare for din del av gjelden.
Ansvar
Delt og ubegrenset ansvar – hver deltaker hefter for sin andel
Skatt
Skattemessig transparent – som ANS.
Krav
- Minst to deltakere
- Ingen krav til startkapital
- Må ha selskapsavtale
- Registrering i Foretaksregisteret
Passer for
Samarbeidsprosjekter der partene ønsker begrenset ansvar uten å opprette AS.
Et NUF er en norsk avdeling av et utenlandsk selskap. Populært for de som vil drive i Norge via et utenlandsk morselskap.
Ansvar
Avhenger av morselskapet – begrenset hvis morselskapet har begrenset ansvar
Skatt
22% selskapsskatt på virksomhet i Norge.
Krav
- Må ha et utenlandsk morselskap
- Registrering i Foretaksregisteret
- Må ha norsk kontaktperson
- Regnskapsplikt i Norge
Passer for
Utenlandske selskaper som vil etablere seg i Norge, eller nordmenn som vil bruke utenlandsk selskapsstruktur.
Samvirkeforetak er medlemsstyrte organisasjoner der overskuddet fordeles etter bruk, ikke kapitalinnskudd.
Ansvar
Begrenset ansvar – medlemmene hefter ikke personlig
Skatt
22% selskapsskatt. Etterbetaling til medlemmer kan være fradragsberettiget.
Krav
- Minst to medlemmer (unntak for forbrukersamvirker)
- Ingen krav til innskudd
- Må ha vedtekter
- Styre med minst tre medlemmer
Passer for
Kooperativer, innkjøpssamarbeid, og organisasjoner der medlemmene er brukerne.
Et KS har to typer deltakere: komplementarer med fullt ansvar, og kommandittister med begrenset ansvar.
Ansvar
Blandet – komplementarer har ubegrenset ansvar, kommandittister hefter kun for innskuddet
Skatt
Skattemessig transparent – overskudd beskattes på deltakernes hender.
Krav
- Minst én komplementar og én kommandittist
- Kommandittistenes innskudd må være fastsatt
- Må ha selskapsavtale
Passer for
Investeringsprosjekter der noen ønsker aktiv rolle (komplementar) og andre passiv (kommandittist).
Ideelle organisasjoner
En stiftelse er en selveiende enhet opprettet for et bestemt formål. Den har ingen eiere og styres av et styre.
Ansvar
Stiftelsen er ansvarlig med sin formue – stifteren har ikke personlig ansvar
Skatt
Kan være skattefri hvis formålet er allmennyttig. Ellers 22% selskapsskatt.
Krav
- Grunnkapital: minimum 100 000 kr
- Stiftelsesdokument med formålsbestemmelse
- Styre med minst tre medlemmer
- Tilsyn fra Stiftelsestilsynet
Passer for
Veldedige formål, kulturinstitusjoner, eller de som vil sikre at formuen brukes til et bestemt formål.
Foreninger er frivillige sammenslutninger av personer med et felles formål. De har ingen eiere.
Ansvar
Foreningen er ansvarlig – medlemmene har normalt ikke personlig ansvar
Skatt
Skattefri hvis ikke-økonomisk formål. Økonomisk aktivitet kan beskattes.
Krav
- Ingen formelle krav til kapital
- Må ha vedtekter
- Bør ha årsmøte og styre
- Registrering i Enhetsregisteret (frivillig, men anbefalt)
Passer for
Idrettslag, kulturforeninger, interesseorganisasjoner og frivillige sammenslutninger.
Boligselskaper
Et borettslag eier en bygning der andelseierne har borett til hver sin bolig.
Ansvar
Andelseieren hefter ikke personlig for borettslagets gjeld utover fellesgjelden
Skatt
Borettslaget er skattefritt. Andelseiere beskattes for fordel av rimelig husleie.
Krav
- Minst to andelseiere
- Må ha styre med minst tre medlemmer
- Bygningen må brukes til boligformål
- Tilsyn av boligbyggelag eller revisjon
Passer for
Boligprosjekter der beboerne eier sammen og deler på vedlikehold og kostnader.
I et eierseksjonssameie eier du din egen seksjon (bolig) direkte, mens fellesarealer eies sammen.
Ansvar
Hver seksjonseier hefter for sin andel av sameiets forpliktelser
Skatt
Sameiet er ikke skattepliktig. Seksjonseiere beskattes for egen bolig.
Krav
- Minst to seksjoner
- Seksjoneringsbegjæring til kommunen
- Må ha vedtekter
- Styre velges av årsmøtet
Passer for
Bygårder, leilighetskomplekser og andre bygninger med flere selvstendige enheter.
Offentlige selskaper
Et IKS er et selskap eid av to eller flere kommuner eller fylkeskommuner for å løse felles oppgaver.
Ansvar
Eierkommunene har ubegrenset, men delt ansvar for selskapets forpliktelser
Skatt
22% selskapsskatt, men ofte skattefritt pga. offentlig virksomhet.
Krav
- Minst to kommuner/fylkeskommuner som eiere
- Selskapsavtale godkjent av kommunestyrene
- Representantskap med medlemmer fra eierne
- Styre oppnevnt av representantskapet
Passer for
Renovasjon, vannforsyning, brannvesen og andre kommunale samarbeid.
Et kommunalt foretak er en del av kommunen, men har eget styre og større selvstendighet.
Ansvar
Kommunen hefter fullt ut for foretakets forpliktelser
Skatt
Vanligvis skattefritt som del av kommunal virksomhet.
Krav
- Vedtas av kommunestyret
- Må ha eget styre
- Del av kommunens organisasjon
- Følger kommunale regler for regnskap og revisjon
Passer for
Kommunale tjenester som trenger mer forretningsmessig drift, som havner eller kulturhus.
Spesielle selskapsformer
Et konkursbo oppstår når et selskap eller en person går konkurs. Boet overtar alle eiendeler og gjeld.
Ansvar
Bostyrer forvalter boet på vegne av kreditorene
Skatt
Boet er eget skattesubjekt og kan ha skatteplikt på inntekter under bobehandling.
Krav
- Oppstår ved konkursåpning i tingretten
- Bostyrer oppnevnes av retten
- Bostyre hvis flere kreditorer
- Avvikles når bobehandlingen er ferdig
Passer for
Ikke en selskapsform man velger – oppstår ved insolvens.
| Form | Ansvar | Minstekrav | Skatt |
|---|---|---|---|
| AS | Begrenset | 30 000 kr | 22% selskap |
| ENK | Personlig | Ingen | Personskatt |
| ANS | Solidarisk | 2 deltakere | Deltakerskatt |
| DA | Delt | 2 deltakere | Deltakerskatt |
| NUF | Morselskap | Utenlandsk selskap | 22% selskap |
| SA | Begrenset | 2 medlemmer | 22% selskap |
| STI | Stiftelsen | 100 000 kr | Ofte skattefri |
| FLI | Foreningen | Ingen | Ofte skattefri |
Merk: Denne guiden gir en generell oversikt. Skattemessige og juridiske konsekvenser kan variere basert på din konkrete situasjon. Ved valg av selskapsform bør du vurdere din risikotoleranse, kapitalbehov, og planer for virksomheten. Søk profesjonell rådgivning for viktige beslutninger.